En México, la correcta aplicación de las retenciones de impuestos es fundamental para cumplir con las obligaciones fiscales y evitar sanciones. En la facturación electrónica, ciertos impuestos como el ISR (Impuesto sobre la Renta), IVA (Impuesto al Valor Agregado) e IEPS (Impuesto Especial sobre Producción y Servicios) pueden estar sujetos a retención en algunas operaciones específicas.
Entender cómo y cuándo aplicar estas retenciones es esencial para evitar sanciones y garantizar el correcto cumplimiento ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT). En este artículo, abordaremos los distintos tipos de retenciones, cómo calcularlas y los puntos clave que debes considerar al facturar.
¿Qué son las Retenciones de Impuestos?
Las retenciones de impuestos son montos que se descuentan de un pago antes de entregarlo al receptor de la factura. Estos montos deben ser reportados y pagados al SAT por parte de quien realiza la retención.
En México, las principales retenciones fiscales aplicables a la facturación electrónica son:
- ISR (Impuesto Sobre la Renta)
- IVA (Impuesto al Valor Agregado)
- IEPS (Impuesto Especial sobre Producción y Servicios)
Dependiendo del tipo de operación, el SAT establece reglas específicas para determinar cuándo deben aplicarse estas retenciones y cómo reportarlas correctamente.
Principales Retenciones de Impuestos
Retención de ISR
El ISR (Impuesto Sobre la Renta) es un impuesto directo que se aplica a los ingresos obtenidos por personas físicas y morales. Dentro de la facturación electrónica, las retenciones de ISR pueden darse en diferentes situaciones, como:
- Pagos a trabajadores asalariados.
- Servicios profesionales prestados por personas físicas a personas morales.
- Arrendamiento de inmuebles.
- Ingresos por actividades empresariales.
- Comercialización de bienes y servicios.
Uno de los casos más relevantes en la facturación electrónica actual es la retención del 1.25% de ISR para personas físicas en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) cuando prestan servicios o venden bienes a personas morales.
Retención del 1.25% de ISR para Personas Físicas en RESICO
De acuerdo con el Artículo 113-J de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), cuando una persona física bajo el régimen RESICO presta servicios, vende bienes o cede el uso de bienes a una persona moral, esta última está obligada a retener el 1.25% del ISR sobre el monto del pago (sin considerar el IVA).
¿Cómo se aplica esta retención?
- La persona moral que contrata a la persona física debe retener y enterar al SAT el 1.25% del monto facturado.
- Esta retención se considera un pago provisional de ISR para la persona física en RESICO.
- La persona moral debe incluir la retención en el CFDI de pago correspondiente.
Ejemplo de Cálculo de Retención de ISR en RESICO
Si una persona física en RESICO emite una factura por $20,000 (sin IVA) a una persona moral, el cálculo de retención sería:
- Monto facturado: $20,000
- Retención de ISR (1.25%): $20,000 x 1.25% = $250
- Pago que recibe la persona física: $20,000 - $250 = $19,750
- Monto que la persona moral debe enterar al SAT: $250
Esta retención debe ser declarada y pagada al SAT antes del día 17 del mes siguiente en que se realizó el pago.
Retención de IVA en Facturación Electrónica
En ciertas operaciones, las personas morales están obligadas a retener una parte del IVA cuando contratan servicios o compran bienes a personas físicas.
Las retenciones más comunes de IVA incluyen:
- Servicios profesionales: Retención del 10.6667% (2/3 partes) de IVA.
- Arrendamiento de inmuebles: Retención del 10.6667% (2/3 partes) de IVA.
- Subcontratación de personal: Retención del 6% de IVA.
El IVA retenido debe ser enterado al SAT y puede ser acreditado por el receptor de la factura en su declaración mensual.
Retención de IEPS en Facturación Electrónica
El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) se aplica a productos específicos como:
- Gasolinas y diésel.
- Bebidas alcohólicas y refrescos.
- Cigarros y tabaco.
En algunos casos, los contribuyentes deben retener el IEPS al momento de facturar, dependiendo del producto y la relación entre el vendedor y el comprador.
¿Cómo Calcular las Retenciones de ISR, IVA e IEPS?
Para calcular correctamente las retenciones en una factura electrónica, se deben seguir estos pasos
- Determinar el tipo de operación y verificar si aplica retención (ISR, IVA o IEPS).
- Calcular la base gravable (monto antes de impuestos).
- Aplicar la tasa de retención correspondiente según las reglas fiscales.
- Restar la retención al total de la factura para conocer el monto neto a pagar.
- Incluir la retención en el CFDI bajo el complemento de "Impuestos retenidos".
- Enterar el impuesto retenido al SAT en la declaración mensual.
Ejemplos de retención de impuestos
Cálculo de ISR en Honorarios Profesionales
Si un contador emite una factura de $10,000 pesos, la empresa debe retenerle el 10% de ISR:
ISR retenido = $10,000 × 10% = $1,000
La empresa pagará $9,000 al contador y $1,000 al SAT.
Cálculo de IVA en Subcontratación de Servicios
Si una empresa contrata a un proveedor REPSE por $50,000 + IVA (16%):
IVA = $50,000 × 16% = $8,000
IVA retenido (6%) = $50,000 × 6% = $3,000
La empresa pagará $55,000 al proveedor y $3,000 al SAT.
Cálculo de IEPS en Venta de Gasolina
Si un establecimiento vende gasolina con un IEPS de $4.95 por litro, debe retener esa cantidad en cada venta.
¿Cómo Reportar y Enterar las Retenciones al SAT?
Las retenciones de ISR, IVA e IEPS deben reportarse ante el SAT a través de las declaraciones mensuales correspondientes.
- Las personas morales que retienen impuestos deben enterarlos al SAT antes del día 17 de cada mes.
- Las personas físicas pueden acreditar las retenciones de ISR en su declaración anual.
Es importante llevar un control adecuado de las retenciones efectuadas para evitar discrepancias fiscales.
¿Cómo Emitir una Factura con Retenciones Correctamente?
Para facturar con retenciones correctamente, se deben incluir los siguientes elementos en el CFDI 4.0:
Clave de producto o servicio correcta.
Método y forma de pago.
Clave de impuestos retenidos según el catálogo del SAT.
Monto exacto de la retención aplicada.
Ejemplo de XML en CFDI 4.0 con retenciones:
Errores Comunes al Aplicar Retenciones y Cómo Evitarlos
No calcular correctamente los porcentajes.
Omitir la retención cuando es obligatoria.
Usar la clave incorrecta en el CFDI.
No reportar las retenciones en las declaraciones.
Retenciones y el Uso de Plataformas de Facturación
Plataformas como SIFO automatizan el cálculo y la aplicación de retenciones en facturación electrónica. Algunas ventajas de usar un sistema automatizado son:
Cálculo automático de ISR, IVA e IEPS.
Evita errores y sanciones por omisión de retenciones.
Generación de XML conforme al CFDI 4.0 con las claves del SAT.
Aplicar correctamente las retenciones fiscales es fundamental para evitar problemas con el SAT. Conocer cuándo y cómo retener ISR, IVA o IEPS te permitirá cumplir con tus obligaciones y evitar sanciones.
Si buscas una forma rápida y sencilla de calcular y aplicar retenciones en tus facturas, considera usar una plataforma de facturación automatizada que te ayude con este proceso.
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